MINISTERSTWO FINANSÓW

MINISTERSTWO FINANSÓW

broszura informacyjna pit 37 - BROSZURA INFORMACYJNA
DO ZAŁĄCZNIKA PIT/O
SKŁADANEGO WRAZ Z ZEZNANIEM PIT-28, PIT-36 LUB PIT-37 ZA 2002 ROK





Załącznik PIT/O jest przeznaczony dla podatników korzystających z ulg i odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych.

Załącznik PIT/O należy wypełniać równocześnie z zeznaniem.

Małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów składają jeden załącznik PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W tym przypadku należy wypełnić zarówno pozycje “podatnik”, jak również pozycje “małżonek”. Jeżeli małżonkowie opodatkowują swoje dochody indywidualnie załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego zeznania podatnik korzystający z odliczeń.







Wysokość wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (przychodu) lub od podatku ustalana jest na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, o których mowa w ustawie. Dowodów tych nie należy dołączać do zeznania, należy je jednak przechowywać przez okres pięciu lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Urząd skarbowy ma bowiem pięć lat na sprawdzenie rzetelności złożonego zeznania.





Część A

W części tej należy podać dane identyfikacyjne podatników składających załącznik, tj. nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia.

Część A.2 należy wypełnić wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie wnoszą o łączne opodatkowanie dochodów.

Część B

Wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu (przychodu). Tytuły odliczeń od dochodu zostały określone w wierszach od 1 do 6 części B.1. Część B.2 przeznaczona jest dla innych, niewymienionych w części B.1 odliczeń od dochodu (przychodu), których rodzaj należy wymienić w poz. 23.

Zasady dokonywania odliczeń od dochodu (przychodu) z tytułów wymienionych w części B.1:

Darowizny:

1)   odliczeniu podlegają wyłącznie darowizny przekazane na cele:

    naukowe i naukowo-techniczne, oświatowe i oświatowo-wychowawcze (np. darowizny na rzecz rady rodziców w szkole), kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 15% dochodu,

    kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, ochrony środowiska, dobroczynne, obrony narodowej i bezpieczeństwa publicznego, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego, na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej, w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej, oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu,

2)   łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn nie może przekroczyć 15% dochodu lub przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych oraz niektórych osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o których mowa w art. 26 ust. 5 ustawy.

Uwaga: jeżeli przedmiotem darowizny, przekazanej na powyższe cele są pieniądze, wysokość wydatków z tego tytułu ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

W przypadku odliczeń z tytułu darowizn, w poz. 10, należy wymienić nazwę, bądź nazwy, obdarowanych.

Wydatki na cele rehabilitacyjne: odliczeniu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne poniesione przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne. Za osobę niepełnosprawną, której przysługują odliczenia uważa się wyłącznie osoby, które posiadają:

1)   orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, albo

2)   decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy albo rentę szkoleniową, albo

3)   orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r., albo

4)   orzeczenie o rodzaju i stopniu niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów lub orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez lekarza specjalistę.

Odliczeń wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne mogą dokonywać również podatnicy, na których utrzymaniu są następujące osoby niepełnosprawne: małżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice małżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - pod warunkiem jednak, iż w roku 2002 dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione na:

    adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
    przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
    zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
    zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
    odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym,
    odpłatność za pobyt na leczeniu sanatoryjnym, za pobyt w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych, opiekuńczo-pielęgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych i szkolno-wychowawczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjno-usprawniające,
    opłacenie przewodników osób niewidomych I[1]) lub II[2]) grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu, zaliczonych do I grupy inwalidztwa - do wysokości 2.280 zł,
    utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa przewodnika - do wysokości 2.280 zł,
    opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
    opłacenie tłumacza języka migowego,
    kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych,
    leki - jeżeli lekarz specjalista stwierdził, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo); odliczenie to przysługuje, gdy miesięczne wydatki przekraczały kwotę 152 zł; przy czym odliczeniu podlega kwota przekraczająca ten limit,
        odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:

a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,

b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a),

    używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - do wysokości 2.280 zł,
        odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na:

a) turnusie rehabilitacyjno-usprawniającym,

b) leczeniu sanatoryjnym w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych, opiekuńczo-pielęgnacyjnych, leczniczo-wychowawczych oraz szkolno-wychowawczych,

c) koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych.

Odliczeniu nie podlegają te wydatki na cele rehabilitacyjne, które zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Kas Chorych, lub zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą podatnikowi z innych środków.







Kwoty wydatków, wykazane w części B, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały odliczone od przychodu na podstawie art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).



Część C

Wypełniają osoby korzystające z ulg i odliczeń od podatku. Tytuły odliczeń od podatku zostały określone w wierszach 1 i 2 części C.1 oraz w wierszach od 1 do 4 części C.2. Część C.3 przeznaczona jest dla innych, niewymienionych w części C.1 i C.2 odliczeń od podatku.

Limity oraz zasady dokonywania odliczeń od podatku, o których mowa w części C.2, z tytułu:

                  dojazdu dzieci własnych i przysposobionych do szkół podstawowych, gimnazjów, szkół ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, w tym z oddziałami integracyjnymi, szkół specjalnych, sportowych oraz mistrzostwa sportowego i szkół artystycznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.a) ustawy). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków. Wysokość wydatków ustala się na podstawie imiennych biletów okresowych na dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego. Wysokość odliczenia dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków,
                  odpłatnego dokształcania i doskonalenia zawodowego podatnika (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.b) ustawy). Za wydatki z tytułu odpłatnego dokształcania i doskonalenia zawodowego, podlegające odliczeniu, uważa się wydatki poniesione z tytułu:

    dokształcania w formach szkolnych i pozaszkolnych, określonych w przepisach w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych,

    poddania się egzaminowi na tytuł kwalifikacyjny,

    nauki języka obcego w formach zorganizowanych przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.

Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków nie więcej jednak niż 433,20 zł. Wydatki poniesione na odpłatne kształcenie i doskonalenie zawodowe mogą być odliczone od podatku, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podatku jako wydatki na odpłatne kształcenie w szkole wyższej,

                  odpłatnego kształcenia w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.c) ustawy). Prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 roku życia oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się w szkole wyższej - o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany, na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnionych od podatku dochodowego oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (dochód ten w 2002 r. wynosił 2.727 zł). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 760 zł. Limit odliczeń od podatku, w przypadku ponoszenia wydatków na kształcenie dziecka własnego lub przysposobionego, przysługuje łącznie obojgu rodzicom. W ramach limitu przysługującego rodzicom wydatki poniesione na rzecz dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga, w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych,
                  zakupu przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą (art. 27a ust. 1 pkt 2 lit.d) ustawy). Odliczenie stosuje się, jeżeli wydatki zostały poniesione przez podatnika uzyskującego przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy bądź przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. W konsekwencji odliczenie nie przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody wyłącznie ze źródeł innych niż wyżej wymienione (np. z pozarolniczej działalności gospodarczej, z umów o dzieło i zlecenia). Odliczeniu podlega 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 433,20 zł. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej. Rodzaje przyrządów i pomocy naukowych podlegających odliczeniu od podatku dochodowego określa rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 27 grudnia 2001 r. (Dz.U. Nr 155, poz. 1812).







Kwoty wydatków, wykazane w części C, podlegają odliczeniu od podatku, jeżeli nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).





[1])  Odpowiednio osoba, w stosunku do której, na podstawie przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz o zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności.

[2])    Odpowiednio osoba, w stosunku do której, na podstawie wyżej wymienionych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy albo umiarkowany stopień niepełnosprawności.


With the information we provide about  broszura informacyjna pit 37

, We hope you can be helped and hopefully set a precedent with you . Or also you can see our other references are also others which are not less good about  Stanowisko Ministerstwa Finansów na temat opodatkowania środków otrzymanych na udział w programach "Wsparcie
, So and we thank you for visiting.

open tutorial sew  : http://www.pit.pl/att//deklaracje/2002/obj_zalacznik_pit_o2_v9

MINISTERSTWO FINANSÓW